Firmenwagen: das müssen Sie beim Verkauf beachten

Viele Unternehmer nutzen einen Firmenwagen. Mit Ablauf der sechsjährigen Abschreibungsfrist veräußern sie diesen oftmals und schaffen einen neuen an. Was ist beim Firmenwagen-Verkauf in puncto Gewährleistung und Steuerrecht zu beachten? Beim Verkauf des Altfahrzeugs können Fehler passieren, die steuerliche oder rechtliche Konsequenzen haben.

Wie verkaufe ich meinen Firmenwagen richtig?

Worauf Unternehmer achten sollten, um unvorhergesehene Zusatzkosten und Ärger zu vermeiden, ist Thema dieses Beitrags. Mit dem Wissen aus diesem Beitrag können Sie Fehler gezielt verhindern, die teuer sein und Ihnen Ärger mit dem Finanzamt bzw. dem Käufer einbringen können.

Firmenwagen verkaufen: Diese Regeln & Bedingungen sind zu beachten

Wer seinen Firmenwagen verkaufen möchte, muss die Pflicht zur Versteuerung des Gewinns berücksichtigen. Verkaufspreis und Buchwert sind hierfür maßgeblich. Der Versuch, einen höheren Preis als den Buchwert zu erzielen, wird durch Steuern auf den Veräußerungsgewinn eingebremst.

Für den Verkauf spielt es eine große Rolle, ob das Fahrzeug zum Privat- oder Betriebsvermögen gehört. Ein steuerfreier Verkauf eines Firmenwagens ließe sich nur über eine vorherige Privatentnahme aus dem Betriebsvermögen realisieren – wobei die Unterstützung durch einen Steuerberater dringend zu empfehlen ist.

Bevor Sie aktiv werden, lohnt sich ein Blick in den Firmenwagenrechner: Hier können Sie 1-%-Methode und Fahrtenbuch-Variante gegenüberstellen und sehen, welcher Betrag steuerlich aktuell auf Ihrem Wagen lastet – die Grundlage für jede saubere Verkaufskalkulation.

Kann ich mein Firmenfahrzeug privat verkaufen?

Beim Verkauf des Firmenwagens an eine Privatperson ist die Sachmängelhaftung zu beachten, die sich grundsätzlich über einen Zeitraum von zwei Jahren erstreckt. Entscheidend ist die Frage, ob ein etwaiger Mangel bereits bei der Fahrzeugübergabe vorgelegen hat. Bei Gebrauchtwagen darf die Frist gemäß § 476 Abs. 2 BGB im Vertrag auf ein Jahr verkürzt werden – ein vollständiger Ausschluss der Gewährleistung ist gegenüber Verbrauchern jedoch nicht zulässig. Wer die Gewährleistung beim Verkauf des Firmenwagens komplett umgehen möchte, muss ihn an einen anderen Unternehmer veräußern. Versuche, beim Verkauf an einen privaten Käufer die Gewährleistung zu umgehen, sind sehr kritisch zu sehen – ihr Bestand vor Gericht ist mehr als fraglich.

Verkauf des Firmenwagens mit Gewinn ist steuerpflichtig

Unternehmer nutzen in der Regel den Erlös des alten Firmenwagens dazu, den neuen Wagen anzuzahlen. Gelingt es, einen guten Preis zu erzielen, freut es sie umso mehr. Doch der Fiskus möchte seinen Anteil am Verkaufsgewinn kassieren. Der Gewinn, der das Finanzamt interessiert, ergibt sich aus der Differenz zwischen Buchwert und Verkaufspreis (jeweils netto). Gelingt es Ihnen also, Ihr Firmenfahrzeug zu einem höheren Preis zu verkaufen, als er in den Büchern steht, wird dieser Gewinn dem Gesamtgewinn zugeschlagen und ist damit voll steuerpflichtig.

Den Restbuchwert ermitteln Sie aus den ursprünglichen Anschaffungskosten abzüglich der bisher vorgenommenen Abschreibungen. Bei Pkw beträgt die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer laut amtlicher AfA-Tabelle weiterhin sechs Jahre, was einer linearen AfA von 16,67 % pro Jahr entspricht.

Restbuchwert mit dem Abschreibungsrechner ermitteln

Gehört der Firmenwagen zum Betriebs- oder Privatvermögen?

Obwohl die Bezeichnung „Firmenwagen“ Eindeutigkeit suggeriert, ist die Zuordnung nicht immer eindeutig. Automatisch zum Betriebsvermögen zählt ein Fahrzeug nur, wenn es regelmäßig zu mehr als 50 % betrieblich eingesetzt wird (notwendiges Betriebsvermögen). Von Privatvermögen ist auszugehen, wenn die betriebliche Nutzung unter 10 % liegt. Sofern die Nutzung im Betrieb zwischen 10 und 50 % liegt, kann der Wagen wahlweise dem Privat- oder dem Betriebsvermögen zugeordnet werden (gewillkürtes Betriebsvermögen). In diesem Fall ist eine Beratung durch einen erfahrenen Steuerberater sinnvoll.

Beim Verkauf des Firmenwagens spielt die Zuordnung eine zentrale Rolle. Denn: Nutzen Sie Ihren Wagen weniger als 10 % betrieblich, gehört er ins Privatvermögen, und der Gewinn aus dem Verkauf ist nicht einkommensteuerpflichtig. Ausführliche Informationen zur Einordnung des Fahrzeugs liefert unser Beitrag „Firmenwagen für Selbstständige“.

Im Zweifel sollten Sie sich mit Ihrem Steuerberater zusammensetzen und klären, was bei der steuerlichen Gesamtbetrachtung für Sie am besten passt.

Steuerbelastung vor dem Verkauf einkalkulieren: So geht's

Es ist ratsam, die steuerliche Belastung beim Verkauf eines Firmenwagens immer im Hinterkopf zu behalten. Im Folgenden ein Beispiel aus einer GmbH. Die Gesamtsteuerbelastung einer Kapitalgesellschaft setzt sich zusammen aus 15 % Körperschaftsteuer, 5,5 % Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer (effektiv ca. 15,825 %) sowie der kommunal unterschiedlichen Gewerbesteuer. In Summe ergibt das je nach Hebesatz typischerweise eine Belastung von rund 28 bis 33 %; im Bundesdurchschnitt geht man von etwa 30 % aus.

Angenommen, der Restbuchwert des Autos liegt bei 5.000 €. Beim Verkauf erzielt der Unternehmer 11.000 € netto. Damit steht ein Gewinn von 6.000 € in den Büchern. Bei rund 30 % Gesamtsteuerbelastung fließen davon ca. 1.800 € an den Fiskus. Dem Unternehmer bleiben rund 4.200 € übrig – zusätzlich zu den 11.000 € fällt aber noch die Umsatzsteuer von 2.090 € an, die ohnehin an das Finanzamt durchgereicht wird.

Gewerbesteuer-Anteil am Veräußerungsgewinn berechnen

Die Abgaben sind happig und können bei unvorbereiteten Unternehmern zu einem bösen Erwachen führen. Daher sollte die Steuerbelastung exakt kalkuliert werden, um den tatsächlich verfügbaren Gewinn für eine Neuinvestition realistisch einschätzen zu können.

Wann kann ich für meinen Firmenwagen Vorsteuerabzug geltend machen?

Beim gewerblichen Kauf des Firmenwagens fällt in der Regel Umsatzsteuer (aktuell 19 %) an. Falls der Wagen zu mehr als 10 % unternehmerisch genutzt wird, kann die Vorsteuer in vollem Umfang geltend gemacht werden (Ausnahme: Nutzung der Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt). Der Firmenwagen wird somit zum Nettopreis erworben.

Beim Verkauf ist die Umsatzsteuer wieder zu berücksichtigen. Legt man die 11.000 Euro aus dem Beispiel zugrunde, sind 2.090 Euro Umsatzsteuer abzuführen (= Regelbesteuerung). Die Umsatzsteuerpflicht trifft Sie übrigens auch dann, wenn der Wagen seinerzeit ohne Vorsteuerabzug angeschafft wurde – etwa, weil er von einer Privatperson gekauft wurde. Eine Anwendung der Differenzbesteuerung nach § 25a UStG ist beim Verkauf aus dem Anlagevermögen in der Regel nicht möglich: Sie ist laut BMF-Schreiben vom 11.10.2011 und ständiger BFH-Rechtsprechung Wiederverkäufern (z. B. Kfz-Händlern, Umlaufvermögen) vorbehalten. Für klassische Firmenwagen außerhalb des Kfz-Gewerbes scheidet sie damit aus.

Bei Privatpersonen sieht die Sache anders aus: Sie sind nicht verpflichtet, den Verkauf zu versteuern. Daher fällt zwischen zwei Privatleuten in der Regel keine Umsatzsteuer an.

Betrieblich genutzten Pkw als Privatentnahme aus dem Betriebsvermögen holen?

Kann man einen Firmenwagen einfach „übernehmen“? Wer darüber nachdenkt, einen betrieblich genutzten Pkw trotzdem steuergünstig zu verkaufen, müsste das Auto zunächst aus dem Betriebsvermögen entnehmen. Steuerlich nennt man diesen Weg „Entnahme-Verkaufs-Modell“. Kurz gesagt entnehmen Sie den Wagen aus dem Betriebsvermögen und überführen ihn in Ihr Privatvermögen. Achtung: Die Entnahme selbst ist umsatzsteuerlich relevant – Sie müssen die Umsatzsteuer auf den Teilwert (Marktwert) im Zeitpunkt der Entnahme abführen, sofern beim Kauf Vorsteuer gezogen wurde. Auch ertragsteuerlich gilt die Entnahme zum Teilwert: Liegt dieser über dem Buchwert, entstehen stille Reserven, die genauso versteuert werden wie ein direkter Verkauf.

Stimmen Sie ein solches Vorhaben unbedingt mit Ihrem Steuerberater ab, denn auch hier lauern Fallstricke. Die Entnahme muss zeitnah und nicht erst nachträglich in der Buchhaltung dokumentiert sein. Passieren Fehler, drohen umsatz- und ertragsteuerliche Probleme.

Gewährleistungspflicht: Verkauf an Privatpersonen mit Auflagen

Das Schuldrecht und damit auch die Sachmängelhaftung wurden im Rahmen der Schuldrechtsreform 2002 grundlegend überarbeitet, zuletzt 2022 durch das neue Kaufrecht erweitert. Verkaufen Sie Ihren Firmenwagen an eine Privatperson, müssen Sie grundsätzlich zwei Jahre lang für sämtliche Mängel geradestehen, die über den typischen Verschleiß hinausgehen. Voraussetzung ist, dass der Mangel bereits bei Übergabe vorlag. Vertraglich lässt sich die Sachmängelhaftung beim Verkauf an Privatpersonen nicht vollständig ausschließen. Bei Gebrauchtwagen ist allerdings eine Verkürzung auf ein Jahr möglich, wenn dies wirksam im Vertrag vereinbart wird (§ 476 Abs. 2 BGB). Wer eine darüber hinausgehende Ausschluss-Klausel in den Vertrag einbaut, handelt unzulässig – eine solche Klausel ist nicht wirksam. Verkaufen Sie das Auto dagegen an einen Gebrauchtwagenhändler oder ein anderes Unternehmen, können Sie den Gewährleistungsausschluss vollständig vereinbaren.

Lässt sich die Gewährleistungspflicht bei Privatpersonen umgehen?

Ob sich die Sachmängelhaftung beim Verkauf eines Firmenwagens an Privatpersonen umgehen lässt, ist eine Frage, mit der sich schon viele Unternehmer beschäftigt haben. Da dieser Sachverhalt immer wieder nachgefragt wird, folgen einige Hinweise zum Umgang mit der Gewährleistungspflicht beim Verkauf an Privatpersonen, die andere Gewerbetreibende bereits getestet haben. Über deren Anwendung sollten Sie aber gründlich nachdenken!

Nicht rechtens: Firmenwagen privat veräußern

Gewerbetreibende neigen dazu, einen Firmenwagen unter dem Label „privat“ zu verkaufen. Der Umweg läuft zum Beispiel über den Unternehmer selbst (Entnahme-Verkaufs-Modell) oder über eine andere Privatperson:

• Zunächst verkauft die GmbH das Auto an den Unternehmer oder an eine nahestehende Privatperson.
• Diese verkauft das Fahrzeug dann an eine andere Privatperson und wähnt sich aus der Haftung.

An dieser Stelle sei ausdrücklich darauf hingewiesen, dass dieser Umweg riskant ist. Es gibt mehrere höchstrichterliche Urteile (u. a. BGH, Az. VIII ZR 175/04), die bestätigen, dass die Zwischenschaltung von Privatpersonen, die dem Gewerbebetrieb nahestehen, nicht zulässig ist. Man sagt zwar „wo kein Kläger, da kein Richter“ – falls der private Käufer des ehemaligen Firmenwagens aber doch klagt, haben Sie schlechte Karten. § 476 Abs. 1 BGB greift in diesem Fall ausdrücklich auch bei Umgehungsgeschäften: Der ursprüngliche Unternehmer haftet weiter. Die Konsequenzen können Nachbesserung, Kaufpreisminderung, Rücktritt oder Schadenersatz sein.

Kritisch: Firmenfahrzeug als „Bastlerfahrzeug“ veräußern?

Angesichts der Unmöglichkeit, einen Firmenwagen als Unternehmer ohne jegliche Gewährleistungspflicht an Privat zu veräußern, kommen Selbstständige schon mal auf die Idee, das Auto als „Bastlerfahrzeug“ zu bezeichnen. „Firmenwagen – gekauft wie gesehen“ oder „Firmenwagen als Bastlerfahrzeug abzugeben“ lauten Anzeigen, die bereits auf vorhandene Mängel hinweisen. Allerdings ändert das nichts an den Fakten: Die gesetzliche Sachmängelhaftung lässt sich auch über diesen Weg nicht ausschließen. Möglich ist lediglich eine sogenannte „negative Beschaffenheitsvereinbarung“ nach § 434 Abs. 3 BGB, in der konkret und gesondert benannte Mängel ausdrücklich aus der Haftung herausgenommen werden – pauschale „gekauft wie gesehen“-Klauseln reichen dafür nicht aus. Wenn es hart auf hart kommt, haben Sie das Nachsehen.

Fazit: Gewährleistungspflicht bleibt beim Verkauf an privat bestehen

Unterm Strich können Sie ein Firmenfahrzeug ohne Gewährleistungspflicht nur an einen anderen Unternehmer veräußern, wenn dieser per Unterschrift den wirksamen Ausschluss der gesetzlichen Sachmängelhaftung bestätigt. Der Verkauf an privat unterfällt zwingend der gesetzlichen Regelung – Sie bleiben grundsätzlich zwei Jahre lang für Sachmängel haftbar (auf ein Jahr verkürzbar) und tragen seit 2022 im ersten Jahr zudem die Beweislast. Die oben skizzierten Praxisbeispiele wie Strohmann-Konstruktionen oder „Bastlerfahrzeug“-Anzeigen sind sehr kritisch zu sehen, da der Sachmängelausschluss im Privatbereich vor Gericht mit hoher Wahrscheinlichkeit keinen Bestand hat.

FAQ: Firmenwagen verkaufen – die häufigsten Fragen

1. Firmenwagen verkaufen – was ist zu beachten?

Beim Verkauf eines Firmenwagens ist zu beachten, dass das Finanzamt bei einem möglichen Gewinn (Verkaufserlös über Buchwert) in Form von Steuern mitverdient. Diese Summe ist einzukalkulieren, um solide zu rechnen. Beim Verkauf des Firmenwagens an Privat ist die Sachmängelhaftung zu beachten, die sich auch über Umwege nicht vollständig ausschließen lässt. Nur beim Verkauf an einen anderen Unternehmer lässt sich die Gewährleistung vertraglich vollständig ausschließen.

2. Wann sollte ich meinen Firmenwagen verkaufen?

Viele Unternehmer entscheiden sich nach Ablauf der sechsjährigen Abschreibung dafür, den Firmenwagen zu verkaufen und ein neues Fahrzeug zu beschaffen. Damit sind wieder neue Abschreibungen möglich. Für den neuen Firmenwagen wird der Erlös oft direkt reinvestiert. Wer Spielraum hat, sollte die ab 2028 sinkende Körperschaftsteuer in seine Verkaufsplanung einbeziehen.

3. Was passiert bei der Vertuschung von Mängeln?

Wer den Firmenwagen privat verkauft, ist grundsätzlich an die zweijährige Gewährleistung (verkürzbar auf ein Jahr) gebunden. Das gilt für Mängel, die bei der Übergabe des Fahrzeugs bereits bestanden haben. Wer Mängel kennt und sie wissentlich verschweigt, kann darüber hinaus wegen arglistiger Täuschung (§ 123 BGB) angefochten werden – und sogar strafrechtlich verfolgt werden. Die Gewährleistung bleibt in diesem Fall unbefristet bestehen.

4. Wie viele Firmenwagen sind erlaubt?

Es gibt keinen festgeschriebenen Wert. Allerdings sollte die Anzahl für das Geschäftsmodell und die Tätigkeit angemessen sein. Auch bei der Art des Firmenwagens gilt der Grundsatz der Angemessenheit: Es darf sich nicht automatisch um einen Luxuswagen als Prestigeobjekt handeln, sonst kürzt das Finanzamt im Zweifel den Betriebsausgabenabzug.

5. Was gilt, wenn Freiberufler einen Firmenwagen verkaufen?

Hier zeigen sich keine nennenswerten Unterschiede zu Gewerbetreibenden. Beim Kauf muss die Investition abgeschrieben werden, sofern sie mehrheitlich betrieblich genutzt wird. Die Berücksichtigung erfolgt in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Sofern die betriebliche Nutzung mehr als 50 % beträgt, kommen die Fahrtenbuchmethode oder die 1-%-Regelung zur Anwendung.

6. Firmenwagen im Nebengewerbe verkaufen – was gilt?

Auch in diesem Szenario ergeben sich keine Unterschiede. Der Anteil der betrieblichen Nutzung für die Zuordnung zum Betriebsvermögen ist identisch, ebenso die Pflicht zur Versteuerung des geldwerten Vorteils. In vielen Fällen kann es sich in der Praxis als die bessere Option erweisen, das Fahrzeug privat zu halten und betrieblich notwendige Fahrten als Reisekosten (0,30 €/km bis 20 km, ab dem 21. km 0,38 €/km für die Pendlerpauschale) bzw. als Betriebsausgabe geltend zu machen.

7. Muss ich beim Verkauf an eine Privatperson Umsatzsteuer ausweisen?

Ja, sofern der Wagen aus dem Betriebsvermögen verkauft wird und Sie nicht der Kleinunternehmerregelung unterliegen. Die Umsatzsteuer von 19 % ist auf den Nettoverkaufspreis aufzuschlagen und in der Rechnung gesondert auszuweisen – auch dann, wenn die Privatperson sie nicht als Vorsteuer ziehen kann.